摘  要：随着全球一体化进程的不断加快及企业经营多元化发展，企业传统财务管理已经无法满足管理层对决策预测、风险防范等工作的要求，需要企业转变财务管理观念，变核算型为管理型的管理模式。尤其是企业管理层在投资、筹资等经营管理重大决策做出前，需要企业财务人员通过对自身财务报表、数据进行分析，以揭示企业经营能力、债务偿还能力、现金流动能力，使企业管理层做到心中有数，提高企业管理层决策正确性。本文通过对财务报表分析方法、对经营管理影响及具体应用进行分析的基础上，提出强化企业财务报表分析在经营管理中应用的对策。

关键词：财务报表分析；经营管理；影响；应用；措施

       企业在竞争激烈的市场环境下，一方面需要从产品性能、售后服务质量等方面进行提升，一方面需要通过强化内部管理来提高企业管理效率，降低决策失误几率。而财务报表分析是企业财务人员参与决策管理的重要手段，财务人员通过对企业已经生成的财务数据、报表数据进行分析、对比后，可以为企业管理层在投资、筹资、采购等重大决策提供有用的参考依据，促使企业经营目标得以实现。

一、企业财务报表分析的目的与对象

       首先，在目前企业财务人员在进行财务报表分析时，分析的主体主要应从内外两个方面进行考虑，内部主体主要是指以管理者、工作人员为主体的分析，而外部主体则是以政府机关、外部投资者为分析主体。不同的财务报表分析主体对报表分析对象、内容、结果有着不同的需求，它将影响到企业财务人员具体的分析方式与思路。其次，财务报表分析的对象主要就是企业已经出具的会计报表、财务报告、会计报表附注，企业会计报表体系数据越真实、越全面，越能提高财务报表分析的正确性。最后，企业财务报表分析的目的与分析的主体有着密切的关系，例如，企业管理者对财务报表分析的目的主要是了解企业经营情况、资产周转情况及财务风险，可以及时发现可能存在的风险，主要是为了更好地管理企业。而对于外部投资者而言分析财务报表的目的则是为了更好地分析企业是否具备投资价值，企业投资者则主要关注企业的盈利能力、投资风险，预测其未来的发展趋势和盈利能力，更加关注企业盈利方面的财务信息。

二、目前企业财务报表分析的几种常用方法

(一)趋势分析方法

       根据不同年度呈现的发展趋势进行分析。所谓的趋势分析方法是指将企业若干年份的财务报表项目金额进行比较，来判断企业某个经济业务、项目的波动趋势。例如，对企业近三年的“主营业务收入”进行趋势分析，可以揭示企业营利能力的波动情况，为企业管理层进一步找出影响盈利能力原因提供线索，它是企业财务报表分析方法中最为简单、直观的方法。

(二)比率分析法

       将相关的项目进行对比和分析。所谓比率分析法是指财务人员将同一时期会计报表中的某两个具有关联的项目数据进行对比，以揭示一定的发展规律、管理问题，以此作为揭示企业盈利能力、偿债能力及资产周转情况的重要依据。

(三)比较分析方法

       通过不同期间、不同企业之间对比进行分析。所谓比较分析方法是指企业财务人员通过将会计报表中某个特定项目数值与本企业、同类型企业、国外先进企业相同项目进行对比，以此来判断企业某个领域所处的位置。这种分析方法能够帮助企业管理者真正了解企业目前在本行业中与其他企业的差距有多大，为进一步寻找差距原因提供依据。

三、财务报表分析对企业经营管理产生的影响分析

(一)财务报表分析的结果对经营决策产生的具体影响

       财务人员通过财务报表分析后，不但可以反映出企业生产经营数据、资金流数据，还可以反映企业营销战略、资产运营情况。通过对财务分析可以向企业管理层及外界报表使用人提供更多有用的信息。同时，资产负债表中又可以直观地反映出企业的资产与负债规模、股权结构、流动资金等情况，财务人员通过对这些数据进行分析、计算与总结，可以向企业管理层揭示出经营中的不足与管理漏洞，为企业管理层日常制定、出台相关制度、改进生产工艺与经营管理提供参考依据。企业管理层在查阅财务部门提供的会计报表分析结果报告后，可以清晰地了解企业经营情况、资产周转情况、负债偿还情况，为下一步投资、筹资决策提供可参考的信息。此外，企业财务人员在对财务报表进行分析时，应侧重对流动资金使用、生产销售方面上，并进行细致的核算、归类。通过财务报表分析可以使企业资金使用效率的提升及安全使用。财务人员在开展财务报表分析时，既要保证分析的全面性，还要有重点地对关键控制点进行分析，使企业财务报表分析结果更加符合企业管理层决策需要。

(二)财务报表分析对企业管理层决策造成的影响

       在互联网、大数据信息化技术应用及管理会计理论推广的背景下，企业应强化财务报表分析工作，应对财务报表生成数据的真实性给予必要的关注。一般情况下，企业财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表及会计报表附注等内容构成，这些报表需要具备一定财经理论专业人员掌握其中的信息。因此，财务人员应尽量通过通俗的语言、图形使管理层、外界报表使用人通过在短时间看懂会计报表，为相关使用人决策、管理提供财务支持。因此，财务人员在编制财务报表分析报告时应保证准确率，分析的结果还应该包括企业各个生产经营流程，不但应揭示资金使用情况、生产经营情况，还需要涉及到具体的消耗以及项目的实际运行情况，应包括产品的生产数据、仓储保管数量及流动资金占用额等信息，通过对这些数据进行分析后，将在日常的经营与管理中发挥着重要的作用。

(三)报表分析结果对企业经营管理带来的价值影响

       目前，财务报表分析已经成为了现代企业制度与管理会计的重要手段，它包括对企业一定会计期间的经营成果进行分析，并且也包括对企业下一会计年度的经营进行预测。企业在经营过程中将形成一定的经营利润，经营利润指标不只是一个独立的经济指标，它还受到产品销量、单位价格、单位成本、固定成本的综合性影响。企业财务人员通过对财务报表相关数据进行分析，可以及时发现企业在生产经营过程中存在的潜在问题，并通过收集数据、分析数据来揭示问题产生的根本原因，并为企业管理层改善管理提供进一步的依据。企业的生产经营是指企业以投入的资金、原材料、人工成本作为基础，通过生产、加工与管理，在收回投资成本的基础上，实现一定的经济利益。按照现代市场经济理论，企业经营能力将受到内部管理效率的直接影响，企业管理效率的提高将会对投入的生产要素整合过程产生重大的影响，它需要企业财务人员通过财务报表分析来向管理层提供提高企业管理效率的数据。此外，财务报表在提升企业内部管理水平后，还会使企业资金加速回流，通过生产经营管理流程的改善，使投资的资金迅速地转化为商品、货款，既减少了资金在存货、应收账款上的占用，还避免了资金的闲置，增加了企业的经济利益。因此，通过财务报表相关内容进行分析，对于企业经营决策而言，都能够形成信息基础，不仅有利于企业经营管理人员对这些信息加以科学的应用，提高决策的科学性，还可以使得财务管理工作变得更加合理有效，迎合当前时代的多种现实需求，改善实际的企业财务管理效果。

四、财务报表分析在企业经营管理中的应用

(一)帮助企业管理者判断经营方向

       财务报表中既有财务会计相关数据，又有与生产经营相关的业务数据，财务人员通过开展财务报表分析，可以使报表使用人了解企业经营情况，及时发现企业生产经营管理中存在的问题。同时，财务人员通过对会计报表进行分析，还可以了解企业资金流动方向，为企业产品定位、市场营销及预测下一年销售计划提供依据。企业的管理层在查阅财务报表分析报告后，可以真正了解企业当前资金流动能力，为企业投资预测、筹资方案选择提供了宝贵的参考依据。当企业的经营情况较好时，产生的经济效益也高，那么可以进行相应的大规模资金投入，并且产品的生产量也需要增加。如果当前产品的运营状况较差，存在亏损的状况，对于相应的经营活动也需要进行转型或者减少对其的资金投入，避免形成更大的亏损。

(二)帮助企业管理者实现经营利润目标

       企业在开展财务报表分析工作中，可以为企业管理层改善经营管理提供更多有用的信息，并且可以帮助企业管理者提高管理效率、降低经营管理成本支出，提高了企业的经济利益，有助于企业经营目标的最终实现。同时，财务报表分析的结果还可以帮助企业管理者预测下一年度的经营利润目标，这样可以帮助企业管理层在论证投资项目可行性或确定融资方式中提供帮助，帮助企业管理者寻找降低成本、提高经营利润的管理方式。此外，财务人员可将若干年的报表结果进行对比，并通过将产品销量与成本、利润进行综合性分析，可以为管理者改进生产工艺、降低成本支出、增加当期经济利益提供参考意见，并揭示出各种因素对企业经营利润的最终影响，不断降低企业经营风险与财务风险。

(三)引导企业管理层保持合理的资本结构

       企业财务人员可通过对资产负债率、流动资产周转率、现金比例、可偿债利息倍数等指标的计算，帮助企业管理层了解企业偿债能力、资本结构是否合理。例如，一些企业在缺少投资资金时，盲目向银行借款，在没有考虑流动资产变现能力、周转情况及预期现金回收情况的前提下，大量使用财务杠杆融资，使企业资产负债率较高，一旦企业资金链出现断裂，直接影响到企业的生存与发展。而在企业财务报表分析的合理引导下，不仅能够对企业的各项生产经营活动进行明确的记录，真实反映经营状况。还可以对企业资本运营存在的各种风险进行预测，尽可能采取一些有效的措施加以应对，减少风险，提高效益。(四)帮助企业管理层进一步完善内部管理企业财务人员通过财务报表分析后，可以准确地反映企业生产经营现状，例如，可以帮助企业管理层了解企业资产结构、资本结构、盈利情况，帮助企业管理层了解内部经营管理中仍存在的有待进一步完善的地方，使企业管理层在不断总结后，调整内部管理模式，弥补管理漏洞，提升企业内部管理效率。

(五)为企业管理者预测下一步市场行情

       企业能否在激烈的市场竞争中占有一席之地，需要不断地适应市场环境，企业应不断调整经营管理模式、营销模式，让市场能够接受企业的产品与服务。企业通过开展财务报表分析后，可以了解企业目前的经营状况、经营成果在市场上同类企业中所处的位置，同时，通过财务人员对市场相关信息的收集，使企业管理层在进行经营预测时不断调整自身预算指标、经营计划，使企业经营更加符合市场行情。

(六)促使企业不断提高财务风险防范能力

       企业在经营过程中，将受到国家政策调控、金融机构利率变动、内部人员变动等各种风险的影响，这些风险如果企业不能及时采取防范措施，一旦受到风险影响则将对企业产生重大经济损失，甚至是倒闭。财务报表分析时可通过对资产负债率、存货周转率、应收账款周转率等指标的计算，向企业管理层提示企业存在的偿债风险、坏账风险、资金闲置风险，使企业管理层能够及时采取相应的风险防范措施来预防、化解财务风险。

五、强化企业财务报表分析在经营管理中应用的对策

(一)不断扩大企业财务报表分析的范围

       随着大数据、互联网的广泛应用，为企业财务人员在财务报表分析过程中收集数据提供了重要的依据，但财务人员为了保证分析结果的客观，应从市场角度对收集数据的真实性进行判断、分析，这样有助于财务报表分析的使用者全面掌握企业信息动态。另外还要完善企业背景分析，还要对财务报表之外的信息进行分析，如对影响企业经营的信誉、担保等问题进行分析，以及对企业未来发展计划、技术研发等情况进行分析。

(二)将财务指标与非财务指标相结合

       财务报表分析应从财务与非财务角度进行分析，这样才能综合反映企业的经营状况。例如，企业销售产品客户的满意度、环保意识、企业市场形象等一系列非财务信息也将会对企业生产与经营产生巨大的影响。企业财务人员在选择财务报表分析指标时，应给予非财务指标必要的重视，只有将财务与非财务指标相结合才能提高企业财务报表分析结果的客观性、准确性。

(三)使用综合性的财务报表分析方法

       企业在开展财务报表分析后，应采取一定的措施对分析结果进行验证。例如，企业可聘请注册会计师对分析结果进行分析、研判，或者将静态指标与动态指标进行结合，从不同角度来印证报表分析的结果。再如，企业在针对单个项目进行报表分析后，还可以运用杜邦分析、系数分析等方法从盈利、周转、资本、发展等多角度对企业进行综合性的分析。

(四)提高企业财务报表分析人员业务能力

       财务报表分析不仅需要财务人员能够掌握会计基础核算业务，还要掌握管理会计中内部控制、风险防范、预算管理、报表分析等专业知识，并知晓企业生产经营流程，还要具备职业道德素养。因此，企业应通过培训、选拔、宣传来促使企业财务人员通过自觉学习、实践来丰富财务报表理论知识，树立起正确的财务管理观念，不断提升财务报表分析的能力，为企业管理层经营管理决策提供准确的信息。

(五)制定可行的财务报表分析方案

       财务报表分析工作的开展需要企业制定明确的方案与计划，作为指导财务人员开展工作的准绳。根据报表分析结果使用人不同，可分别制定出不同种类的财务报表分析方案与计划。关于企业偿还债务能力的分析，它是企业债权人、管理层最为关心的分析内容。首先，债权人在向本企业发放贷款、赊销时，可以通过报表分析了解企业现金流动、资产周转及盈利能力情况，作为是否产生债务关系的依据。其次，管理层可通过分析结果明确资本结构、筹资方式，降价企业财务风险。再次，在盈利能力方面的分析也是企业潜在投资人、股东、管理者关心的内容，发展与盈利情况的重要指标是企业经营项目的毛利率、利润率、项目成本、增长率等。这些分析的指标结果，可以作为企业投资的依据。企业的管理者全面的了解企业经营的财务情况，才能协调好企业各方面的工作。

六、结束语

       综上所述，财务报表分析已经成为企业管理会计重要组成内容，它对企业的日常经营管理产生着深远的影响，企业应通过各种措施强化财务报表分析在经营管理中的应用，为企业管理层决策提供更加准确、及时的参考数据。

参考文献

[1]于西义.财务报表分析在企业经营决策中的应用探讨[J].财会学习，2019(31)：71+73.

[2]张宁.浅析财务分析在企业经营决策中的应用[J].中小企业管理与科技，2019(10)：73+133.

作者:王帅 单位:山西焦煤集团有限责任公司

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